易融网配资平台：交易性金融资产非常重要，一定要学懂

　　生意营业性金融资产很是主要，一定要学懂

　　一、生意营业性金融资产的内容与科目设置

　　（一）生意营业性金融资产的内容

　　生意营业性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　（二）生意营业性金融资产的科目设置

　　1、买入时：生意营业性金融资产—成本

　　2、价值变换时：生意营业性金融资产—公允价值变换

　　3、资产欠债表日：生意营业性金融资产—公允价值变换转

　　出为公允价值变换损益，计入当期利得或损失

　　4、出售生意营业性金融产时：投资收益

　　

　　1.“生意营业性金融资产”科目：

　　借方挂号生意营业性金融资产的取得成本、资产欠债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售生意营业性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变换金额；

　　贷方挂号资产欠债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售生意营业性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变换金额。

　　2.“公允价值变换损益”科目：

　　借方挂号资产欠债表日企业持有的生意营业性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额（损失）；

　　贷方挂号资产欠债表日企业持有的生意营业性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额（收益）。

　　3.“投资收益”科目：

　　核算企业持有生意营业性金融资产等的时代内取得的投资收益以及出售生意营业性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

　　借方挂号企业取得生意营业性金融资产时支付的生意营业用度、出售生意营业性金融资产等发生的投资损失；

　　贷方挂号企业持有生意营业性金融资产等的时代内取得的投资收益以及出售生意营业性金融资产等实现的投资收益。

　　二、生意营业性金融资产的账务处置赏罚

　　（一）股票投资

　　1.取得

　　

　　2.持有生意营业性金融资产：宣告现金股利和收到现金股利

　　

　　3.持有时代公允价值变换

　　资产欠债表日，生意营业性金融资产应当凭证（公允价值）计量，公允价值与账面余额之间的差额计入（当期损益）

　　

　　4.出售生意营业性金融资产

　　出售生意营业性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益举行会计处置赏罚。

　　

　　（二）债券投资

　　

　　（三）转让金融商品应交增值税

　　金融商品转让凭证卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额盘算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。

　　1、转让金融资产当月月末，如发生转让收益，则按应纳税额

　　借：投资收益（本月投资收益—）

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（税费+）

　　2、如发生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税（本月税费—）

　　贷：投资收益（本月投资收益+）

　　3、年尾，若是“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明今年度的金融商品转让损失无法填补，且今年度的金融资产转让损失不行转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，因此，应:

　　借：投资收益（—）

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（+）

　　将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出（交税）